Met de Werkkostenregeling (WKR) mag je als werkgever vergoedingen aan werknemers geven zonder daar loonbelasting over te betalen. Denk bijvoorbeeld aan een fietsplan, kerstborrel of gereedschap. Er is echter wel een grens aan de vergoedingen. Laten we eens dieper ingaan op hoe de WKR precies werkt.
Wat is de WKR?
De WKR stelt werkgevers in staat om onbelaste vergoedingen aan hun werknemers te geven. Dit kunnen zowel financiële vergoedingen als zaken zijn waar werknemers privé voordeel bij hebben. Denk aan een bonus, sportschoolabonnement, kerstpakket of smartphone. Sommige van deze vergoedingen vallen binnen de vrije ruimte, wat voornamelijk extraatjes zijn. Binnen deze vrije ruimte mag je tot een bepaald bedrag onbelast schenken.
Hoe werkt de WKR?
De WKR bestaat uit vijf categorieën:
Intermediaire kosten: Dit zijn kosten die de werkgever voorschiet en later terugkrijgt, zoals tank- of lunchbonnen.
Gerichte vrijstellingen: Hieronder vallen vergoedingen voor (openbaar) vervoer, opleidingen, gereedschap, maaltijden bij overwerk of overnachtingen.
Noodzakelijkheidscriterium: Goederen die nodig zijn voor het werk, maar ook privé gebruikt mogen worden, zoals smartphones, tablets en bepaald gereedschap.
Nihilwaarderingen: Alle vergoedingen en verstrekkingen die een werknemer op de werkplek gebruikt, zoals koffie, thee, computers, vaste telefoons en werkkleding.
Vrije ruimte: Dit omvat vergoedingen die niet in de bovenstaande categorieën passen, zoals bonussen, kerstpakketten, fietsenplannen, personeelsfeesten of sportschoolabonnementen. Binnen de vrije ruimte zijn vergoedingen tot aan het grensbedrag onbelast. Over het bedrag boven de grens betaal je 80% eindheffing.
Grensbedrag vrije ruimte
Om te bepalen waar de grens ligt, tel je eerst het fiscale loon van al je werknemers bij elkaar op. In 2023 was de vrije ruimte 3% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom. Alles daarboven was belast met 1,18%. In 2024 geldt nog maar 1,92% over de eerste € 400.000, terwijl alles daarboven op 1,18% blijft.
Voorbeeld van de WKR in de praktijk
Stel, je hebt tien werknemers in dienst in 2024. De fiscale loonsom bedraagt € 600.000. Alle werknemers ontvangen werkkleding (drie sets à € 100), een sportschoolabonnement (€ 30 per maand) en een kerstbonus van € 1.000. Werkkleding valt onder de nihilwaarderingen en is onbelast. Het sportschoolabonnement en de kerstbonus vallen in de vrije ruimte.
Sportschoolabonnement: 10 werknemers x 30 euro x 12 maanden = € 3.600
Kerstbonus: 10 werknemers x € 1.000 = € 10.000
Onbelaste vrije ruimte: 1,92% van € 400.000 + 1,18% van € 200.000 = € 10.400 Grensoverschrijding vrije ruimte: € 10.000 + € 3.600 - € 10.400 = € 3.200
Over het restbedrag van € 3.200 betaal je als werkgever een eindheffing van 80%.
Comments